Недавно у своего отца купил квартиру, в которой я последние пять лет проживал один. Обратился в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц – и получил отказ. Основанием отказа послужил факт заключения сделки между взаимозависимыми лицами. Правомерен ли отказ налогового органа? С отцом мы вместе не живем, общего хозяйства не ведем.
Леонид.

В вашем случае отказ налогового органа неправомерен. Получение имущественного налогового вычета является распространенной процедурой. Законодательство не запрещает покупку и продажу квартир между родственниками. Однако в части получения имущественного налогового вычета такие сделки требуют более тщательного рассмотрения.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Данный имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Статья 20 определяет взаимозависимые лица для целей налогообложения и применительно к нашему случаю указывает, что взаимозависимыми признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Семейный кодекс в качестве круга близких родственников определил родственников по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры). Пункт 2 ст. 20 указывает на то, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Необходимо отметить, что пп. 2 п. 1 ст. 220 позволяет отказать в предоставлении налогового вычета только тем взаимозависимым лицам, о которых идет речь только в п. 2 ст. 20 Налогового кодекса РФ, но в последнее время налоговый орган по непонятным причинам отказывает гражданам в предоставлении имущественного налогового вычета на основании п. 1 ст. 20 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, в письме «О предоставлении налогового вычета взаимозависимым лицам» от 21 сентября 2005 года №04-2-02/378@ Федеральная налоговая служба дала разъяснение, что налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет физическим лицам, состоящим в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношения, отношениях родства или свойства, и другим взаимозависимым лицам, если отношения между ними не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.