Наша организация занимается торговлей. Для осуществления этой деятельности мы искали помещение под склад для хранения товара. Нашли через агентство недвижимости. Как полагается, за оказанные услуги выплатили риелторам вознаграждение (поиск помещения в соответствии с нашими требованиями, проверка правоустанавливающих документов, составление договора купли-продажи, подготовка документов для регистрационной палаты). Можем ли мы учесть это вознаграждение в расходах, уменьшив на сумму вознаграждения налоговую базу по налогу на прибыль?
Светлана Н., главный бухгалтер.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные, экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Эти расходы для вашей организации, уважаемая Светлана, являются обоснованными и экономически оправданными. И если на оказанные услуги у вас имеются подтверждающие документы, то вы можете эти расходы учесть.
В налоговом учете стоимость услуг агентства включается в прочие расходы отчетного периода – согласно пп. 14 и пп.15 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на юридические и информационные услуги либо как расходы на консультационные и иные аналогичные услуги.
Если вы взяли склад в аренду, то в бухгалтерском учете вознаграждение агентства – расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Если же договор с агентством недвижимости заключается для покупки склада, то приобретенное помещение станет основным средством, а затраты на оплату услуг агентства в таком случае будут включены в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», где к фактическим затратам на приобретение, сооружение и изготовление основных средств отнесены суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, а также вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект.

Сотрудник нашей фирмы имеет разъездной характер работы и трудится на личном автомобиле. Мы решили разместить на его машине рекламу фирмы, предложив за это денежное вознаграждение. Сотрудник согласился, и мы заключили соответствующий договор. Должны ли мы удерживать с этих выплат налог на доходы физических лиц?
Евгений Р., финансист.

Налог на доходы физических лиц с подобных выплат действительно необходимо удерживать, поскольку это вознаграждение не относится к доходам, с которых на основании статьи 228 НК сотрудник должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог. Поэтому в данной ситуации вы являетесь налоговым агентом и обязаны исчислить, удержать и заплатить налог с дохода, который получил сотрудник.

Мы заказали сторонней организации изготовление интернет-сайта. По окончании работы составили акт об оказании услуг. Должны ли мы учесть сайт как нематериальный актив?
Дмитрий К., главный бухгалтер.

Если вами получены исключительные права на сайт, то вы учитываете его как нематериальный актив. Передача исключительных прав должна быть документально оформлена. В договоре прямо прописывается, какие именно права передаются: исключительные или неисключительные. Если этот момент не прописать, то полученные права будут считаться неисключительными (п. 4 ст. 30 Закона «Об авторском праве и смежных правах»).
Кроме того, в соответствии с пп.3 п.1 приказа Минфина РФ от 16 октября 2000 года № 91н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000» при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве нематериальных необходимо единовременное выполнение следующих условий:
а) отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
б) возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
в) использование в производстве продукции при выполнении или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
г) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
д) организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
е) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
ж) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).

Наше предприятие является плательщиком ЕНВД. На балансе у нас находится автомобиль, на котором мы развозим товар по торговым точкам. В настоящее время мы собираемся продать этот автомобиль и купить новый. Неужели мы должны заплатить все обычные налоги или можем этого не делать, так как организация находится на «вмененке»?
Евгения А., предприниматель.

К сожалению, такая операция, как продажа имущества организации, не попадает под ЕНВД, поэтому если вы решите продать автомобиль, то вам придется заплатить те же налоги, что и при основной системе налогообложения (налог на прибыль и НДС).
К тому же не забывайте о том, что в соответствии с п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов деятельности, по которым применяются разные налоговые режимы.

Сотрудник хочет взять полный отпуск – 36 дней. Но у меня как у работодателя нет возможности отпустить его на столь длительный срок. Имею ли я право разделить его отпуск на несколько частей?
Виктор С., исполнительный директор.

Нет, вы не можете так поступить, если ваш сотрудник с этим не согласен. Ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части только по обоюдному соглашению между вами и вашими сотрудниками (ст. 125 ТК РФ). При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Уважаемые читатели! Вопросы экспертам компании можно задавать по телефону (3912) 77-15-10 или по электронной почте: svoi@topfinance-cons.ru.